В 2024 году налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели все налоги и взносы, включая НДФЛ, перечисляют единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Исключения — взносы на травматизм, госпошлина, налог на сверхприбыль.
По налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо без декларации, подают уведомления.
По каждому плательщику ФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту — совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
Последовательность зачета поступлений на ЕНС — недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Сальдо ЕНС — разница между поступлениями ЕНП и совокупной налоговой обязанностью. Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым. Сальдо не включает суммы, зачтенные или зарезервированные в счет предстоящей уплаты налогов (ст. 11.3 НК РФ).
Бухгалтерский учет (счет 68.90 «Единый налоговый счет»):
Д 68.90 К 51 – уплачен ЕНП
Д 68.01 (68.02, 68.04, 68.07, 68.08, 68.12, 69.09) К 68.90 – ЕНП зачтен в счет уплаты налогов
Д 51 К 68.90 – возвращена переплата по ЕНП
В бухгалтерской (финансовой) отчетности положительное сальдо отражают в бухгалтерском балансе по строке 1230, отрицательное – по строке 1520.
Начиная с версии 3.0.147, в «1С:Бухгалтерии:8» применяется новый порядок учета расчетов на ЕНС.
С 2024 года в 1С действуют следующие изменения:
- расчеты по налогам ведутся только на счетах бухгалтерского учета;
- совокупная налоговая обязанность начисляется автоматически при закрытии месяца, при начислении и выплате зарплаты;
- Уведомление об исчисленных суммах налога проводок не формирует и является только формой отчетности;
- распределение и зачет ЕНП программа не делает, так как это прерогатива ФНС.
Для пользователей, подключенных к сервису 1С-Отчетность, сведения об уплате конкретных налогов будут формироваться автоматически по данным, загруженным в рабочее место интеграции с ЛК ФНС. Соответственно, теперь в программе нет необходимости вести аналитический учет расчетов на ЕНС.
Начиная с версии 3.0.147 в 1С поддерживаются следующие изменения, действующие с 2024 года:
- специализированные регистры накопления, предназначенные для аналитического учета расчетов по ЕНС, не используются, учет расчетов по налогам ведется только на счетах бухгалтерского учета;
- в обработку Закрытие месяца добавлена новая регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет, совокупная обязанность по кредиту счета 68.90 формируется при наступлении срока уплаты налогов (взносов). Для анализа состояния расчетов на ЕНС на конкретную дату достаточно стандартных отчетов по счету 68.90;
- исключена регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету;
- документ Операция по единому налоговому счету не используется, для упрощения корректировки данных на ЕНС применяется новый документ Корректировка ЕНС;
- документ Уведомление об исчисленных суммах налога проводок не формирует и является только формой отчетности.
Для расчета налогов, уплачиваемых при применении УСН и патента, а также НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения, доходы и расходы учитываются кассовым методом. В этих случаях требуется достоверная информация об уплате страховых взносов и других налогов на основании данных ЛК ФНС. Специальный механизм учета расходов на уплату налогов, используемый при применении специальных режимов, в 1С планируется реализовать к апрелю 2024 года.
Статью подготовила — ведущий аудитор компании Толмачёва И.Н.
Если у вас есть вопрос или вам нужна консультация по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты ГК «Эклектика»
готовы решить вашу проблему в максимально короткие сроки.
Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами .
Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66
