Индивидуальному предпринимателю, решившему ликвидироваться, например, через месяц после регистрации, предстоит выполнить стандартные шаги для закрытия бизнеса.
Как зарегистрировать прекращение деятельности ИП
Нужно подготовить и подать документы в налоговую инспекцию, которая занимается госрегистрацией юрлиц и ИП в вашем регионе (п. 1 Положения о ФНС России).
Инспекция зарегистрирует прекращение деятельности ИП в течение пяти рабочих дней с момента, когда получит документы (п. 1 ст. 8, п. п. 8, 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юридических лиц и ИП).
Какие документы нужно сдать для закрытия ИП
Чтобы закрыть ИП, вам нужно подать в регистрирующую налоговую инспекцию следующие документы (п. 1 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):
заявление по форме N Р26001. Заполнить его легко — подсказки есть в самой форме;
доверенность на представителя, если документы в ИФНС или МФЦ будет подавать доверенное лицо. Ему нужно также взять свой паспорт.
Если заявление вы направите по почте или через представителя, то свою подпись нужно поставить заранее в присутствии нотариуса, который заверит ее подлинность.
Способы сдачи документов
Документы подаются в регистрирующую налоговую инспекцию по месту жительства. Найти инспекцию, которая обслуживает ваш адрес, можно на сайте ФНС. Передать документы можно разными способами:
Посетив отделение налоговой лично или передав документы через представителя (в этом случае на имя представителя потребуется оформить доверенность и заверить у нотариуса подпись предпринимателя, поставленную на заявлении)
Через МФЦ — также лично или через представителя.
Через нотариуса. Он может заверить заявление своей электронной подписью и передать его на рассмотрение через интернет (абз. 3 п. 1 ст. 9 ФЗ № 124.
По почте. Документы нужно направить ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении адресату.
Через специальный сервисна портале ФНС. Чтобы закрыть ИП через личный кабинет налогоплательщика, потребуется электронная подпись. Можно воспользоваться учетной записью от портала «Госуслуги».
Через портал «Госуслуги». Это еще один способ закрыть ИП онлайн — перейдите на портал и заполните регистрационную форму.
До обращения в ФНС необходимо:
Подать налоговые декларации (нулевые)
Уплатить фиксированные взносы за себя, размер которых будет пропорционален фактически отработанным дням
Связаться с банком для закрытия расчетного счета ИП
Рассмотрим данные вопросы более подробно.
Какая отчетность сдается при закрытии ИП, если применялся основной режим налогообложения (ОСН)
В данном случае необходимо сдать:
Декларацию 3-НДФЛ за последний налоговый период
Декларацию по НДС. Срок сдачи декларации по НДС не установлен, рекомендуем сделать это до подачи заявления о закрытии (ст. 229 НК РФ).
Подробно информация представлена в таблице:
Отчетность
Сроки подачи
Декларация 3-НДФЛ.
В строке с кодом налогового периода указывают «86»
Не позднее 5 рабочих дней после внесения записи в ЕГРИП (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229, ст. 227 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона «О госрегистрации..», письмо ФНС России от 13.01.2016 N БС-4-11/114@)
Декларация по НДС
При закрытии ИП на титульной странице указывается ликвидационный код «0»
Рекомендуется сдать до подачи заявления о закрытии (ст. 229 НК РФ). (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда
Перечень сведений, представляемых в территориальный орган Пенсионного фонда, определен подп. 1–8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», а также ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда, не обязателен. Если заявитель не представит этот документ, нужную информацию территориальный орган Пенсионного фонда направит налоговому органу в электронном виде в рамках межведомственного обмена и снимет ИП с учета на основании сведений о прекращении им деятельности, полученных от налоговых органов (п. 38 Приказа ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@)
С другой стороны, рекомендуем документ представить. Если СФР сообщит инспекции о том, что сведений нет, то вам откажут в госрегистрации закрытия ИП. Поэтому надежнее, если документ у вас будет.
Документ, подтверждающий снятие с учета в СФР, направляется на электронную почту ИП. Получать его на бумаге не обязательно, но возможно. Для этого нужно подать запрос в СФР, и в течение трех рабочих дней фонд выдаст документ (п. 2 ст. 11 Закона N 167-ФЗ).
Уплата фиксированных взносов за себя
До внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности, налоги и взносы за истекшие периоды уплачивают в обычном порядке.
Страховые взносы за себя необходимо перечислить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Размер взносов определяется пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ).
Ответы на вопросы на сайте ФНС
В течение какого срока надо подать декларацию 3-НДФЛ при прекращении деятельности ИП?
Налогоплательщик обязан представить декларацию в пятидневный срок с момента внесения записи о государственной регистрации при прекращении деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности в ЕГРИП и снятия его с учета в налоговом органе в качестве ИП (в том числе и за период между днем представления заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП и днем исключения данного предпринимателя из ЕГРИП) (п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ, п.10 и 11 ст.227 НК РФ, п.3 ст. 229 НК РФ, Письмо Минфина от 13 января 2016 г. N БС-4-11/114@).
Предусмотрен ли штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации 3-НДФЛ при прекращении деятельности ИП?
Если ИП при прекращении деятельности своевременно не сдал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, то налоговый орган имеет право предъявить к штраф 1000 руб. за несвоевременное представление отчетности (нулевой) (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Как рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы за себя при закрытии ИП?
Взносы можно уплатить еще до подачи заявления. Но лучше это сделать после появления в ЕГРИП записи о прекращении деятельности. Тогда можно точно рассчитать взносы, поскольку для их расчета необходима дата снятия с учета в качестве ИП.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов рассчитайте пропорционально количеству календарных дней в неполном месяце, в котором зарегистрировано прекращение вашей деятельности (включая день регистрации прекращения деятельности) (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662, от 7 февраля 2017 г. N БС-3-11/755@).
Заплатить взносы за себя при закрытии ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности в качестве ИП в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662). В 2023 году размер фиксированной части взносов равен 45 842 руб.
Нужно ли ИП подавать уведомление о начисленных взносах за себя?
Отвечая на вопрос о том, нужно ли подавать уведомление об уплате фиксированных страховых взносов, налоговая служба заявила, что нет. Уведомление предоставляется только по авансовым платежам. По фиксированным платежам страховых взносов нет авансов, поэтому направлять такое уведомление не нужно.
Документ о снятии с учета направляют на электронную почту из ЕГРИП. Получать его на бумаге необязательно, но он может быть выдан по запросу в течение трех рабочих дней после обращения
Нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП?
Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию. Подпись на заявлении заверять не нужно в случаях:
если заявитель подает документы непосредственно в ИФНС и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
если заявитель подает документы через МФЦ, представляет паспорт (иной документ, удостоверяющий личность) и подписывает заявление в присутствии сотрудника МФЦ;
если заявитель представляет документы через единый портал государственных услуг.
В других случаях подпись заявителя надо засвидетельствовать в нотариальном порядке (абз. 2 п.1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).
Закрытие расчетного счета в банке
Закон не обязывает ИП закрывать расчетный счет при добровольном прекращении деятельности, при этом рекомендуем это сделать. Это связанно с тем, что расчетный счет ИП открывается для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И). В связи с этим, когда ведение такой деятельности прекращается, в сохранении расчетного счета нет необходимости. Для закрытия расчетного счета нужно обратиться в обслуживающий банк.
Хранение документов
После того, как ИП будет снять с регистрации, нужно хранить все документы, касающиеся его деятельности. Они могут понадобиться, если возникнут какие-то спорные ситуации или же налоговая инстанция или другие контролирующие органы по каким-то причинам решат провести проверку данного ИП.
Сроки хранения разные и зависят от вида документа. Сохраненный архив поможет обезопасить себя от возможных неприятных последствий и неожиданных сюрпризов.
Подробную информацию по данным вопросам можно найти на сайте ФНС на страницах:
