Сроки уплаты налога при применении УСН в 2022 г. – 2023 г. с учетом переносов и уплаты налога частями

Напоминаем:

Пра­ви­тель­ством РФ про­длен срок упла­ты на­ло­га по УСН за 2021 г., а также срок упла­ты аван­со­во­го пла­те­жа за I квар­тал 2022 г. на 6 ме­ся­цев

(По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 30.03.2022 № 512).

Но это про­дле­ние рас­про­стра­ня­ет­ся не на всех, а лишь на тех, кто за­ни­ма­ет­ся опре­де­лен­ны­ми ви­да­ми де­я­тель­но­сти, указанными в таблице

(При­ло­же­ние к По­ста­нов­ле­нию Пра­ви­тель­ства РФ от 30.03.2022 № 512):

В целях пе­ре­но­са срока упла­ты на­ло­га по УСН один из вы­ше­пе­ре­чис­лен­ных видов де­я­тель­но­сти дол­жен чис­лить­ся у ор­га­ни­за­ции/ИП в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по со­сто­я­нию на 01.01.2022 в ка­че­стве ос­нов­но­го вида де­я­тель­но­сти.

Про­ве­рить, рас­про­стра­ня­ет­ся ли пра­ви­тель­ствен­ный пе­ре­нос на вашу ор­га­ни­за­цию/ИП, можно при по­мо­щи спе­ци­аль­но­го сер­ви­са ФНС.

Налог по УСН за 2021 г.: перенесенные сроки уплаты для организаций

По об­ще­му пра­ви­лу ор­га­ни­за­ции долж­ны были упла­тить налог за 2021 г. не позд­нее 31.03.2022 (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Постановлением Пра­ви­тель­ства срок пе­ре­не­сен на 6 ме­ся­цев, то есть новый срок упла­ты – не позд­нее 30.09.2022. Но при этом налог/аванс можно упла­чивать ча­стя­ми – в раз­ме­ре 1/6 от суммы на­ло­га/аван­са не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, на­чи­ная с ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за тем ме­ся­цем, в ко­то­ром на­сту­па­ет про­длен­ный срок упла­ты на­ло­га/аван­са.

Поскольку немного громоздкая формулировка, ниже мы при­водим кон­крет­ные сроки упла­ты. С  уче­том вве­ден­ной воз­мож­но­сти упла­ты ча­стя­ми ор­га­ни­за­ции долж­ны пла­тить по 1/6 от суммы на­ло­га в сле­ду­ю­щие сроки (Пись­мо ФНС Рос­сии от 31.03.2022 N СД-4-3/3868@):

Налог по УСН за 2021 г.: перенесенные сроки уплаты для ИП

Для ИП на УСН, под­па­да­ю­щих под указанные кри­те­рии, новый срок упла­ты на­ло­га при УСН за 2021 г. – не позд­нее 31.10.2022 г. Но с уче­том вве­ден­ной ча­стич­ной опла­ты такие ИП долж­ны вне­сти по 1/6 от суммы не позд­нее ни­же­при­ве­ден­ных сро­ков:

Авансовый платеж по УСН за I квартал 2022 г.: сроки уплаты с учетом переноса

Аванс за пер­вый квар­тал ор­га­ни­за­ции и ИП на УСН по об­ще­му пра­ви­лу подлежал упла­те не позд­нее 25.04.2022 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), но с уче­том про­дле­ния и воз­мож­но­сти упла­ты аван­са ча­стя­ми он вно­си­тся по 1/6 от суммы аван­са в сле­ду­ю­щие сроки:

Обращаем ваше внимание, что по со­сто­я­нию на каж­дую из дат со­от­вет­ству­ю­щая сумма на­ло­га/аван­са долж­на быть в бюд­же­те. То есть вы мо­же­те пла­тить четко по этим датам или, к при­ме­ру, вне­сти всю сумму сразу по пер­во­му сроку. Или, до­пу­стим, 30.11.2022 вне­сти ½ суммы аван­са, потом ни в на­ча­ле, ни в конце ян­ва­ря ни­че­го не упла­чи­вать (эти части вы уже за­пла­ти­ли в но­яб­ре), а затем в уста­нов­лен­ные сроки про­дол­жать пла­тить по 1/6. 

Но вот, к при­ме­ру, про­пу­стить сроки упла­ты 30.11.2022 и 09.01.2023, а потом за­пла­тить сразу ½ 31.01.2023 без нега­тив­ных по­след­ствий вы не смо­же­те. Поскольку по двум пер­вым датам пла­те­жи не будут вне­се­ны, отмечаем риск на­чис­ления пени (ст. 75 НК РФ).

Статью подготовила — ведущий аудитор компании Басыня Н.К.

Если у Вас есть вопрос или Вам нужна консультация специалиста по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты ГК «Эклектика» готовы решить вашу проблему в максимально короткие сроки.

Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами .

Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66