Коротко расскажем, как правильно заполнить уведомление об исчисленных налогах в августе
Уведомление представляется только по следующим налогам:
Организации — транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
Организации и ИП — УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Подробно можно ознакомиться с памяткой о порядке заполнения и представления уведомления, размещенной на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/.
Также корректность заполнения уведомления можно проверить с помощью контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@. В этом Письме также содержится информация о сроках представления уведомлений.
Основные ошибки при заполнении уведомления
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
«Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов»:
1.Неверно указан налоговый (отчетный) период
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением. Правила указания периода утверждены (приказ) и размещены на сайте ФНС .
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).
2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
Об основных реквизитах:
ОКТМО в Уведомлении указывается по месту уплаты налога — адресу организации, обособленного подразделения.
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) – классификатор объектов административно-территориального деления РФ. Он разделяет страну на конкретные территории и с помощью 8 или 11–значной цифровой кодировки позволяет различать регионы и населенные пункты (по аналогии с почтовыми индексами). Под каждой цифрой кода зашифрованы регион, область, город, поселок, где зарегистрирован хозяйствующий субъект.
Поскольку сфера применения кода ОКТМО широка, и он является обязательным реквизитом многих документов, часто встречаются ошибки в его заполнении:
• кода указан неверно;
• код не указан.
Такие ошибки приводят к тому, что ИФНС относит платеж по налогу в бюджет другого муниципалитета, а по лицевому счету налогоплательщика образуется формальная задолженность, а наличие налоговой задолженности влечет множество неприятных последствий для налогоплательщика. В случае указания неправильного ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново (п. 2 Письма ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
КБК «Код бюджетной классификации» в уведомлении — это КБК налога, платежа, в отношении которого заполняется уведомление (п. 2.6.3 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов). Для заполнения, проверки КБК вы можете использовать информацию о КБК из таблицы, составленной ФНС России.
Перечень КБК для учета обязательств по уплате страховых взносов и НДФЛ с выплат и иных вознаграждений физлицам (с разбивкой по видам доходов) приведен в Приложении 3 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@.
НДФЛ – отразите в уведомлении НДФЛ, удержанный с 23 июля по 22 августа включительно, по строке 5 «Отчетный (налоговый) период» укажите 33/02 (33 — 9 месяцев, 02 — второй месяц 3-го квартала). Если вы удерживали налог с разными КБК, то заполните отдельный блок строк для каждого кода.
КБК для перечисления НДФЛ посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
В целом КБК по НДФЛ в 2023 году остались те же, что были в 2022 г. Поменяли только КБК по НДФЛ с дивидендов:
• по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 0000 110
• по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 0000 110
В качестве КБК НДФЛ на 2022-2023 годы действительны следующие коды (приказы Минфина от 17.05.2022 № 75н, от 08.06.2021 № 75н):
• 182 1 01 02010 01 1000 110 — налог с доходов, выплачиваемых налоговым агентом (кроме дивидендов);
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — налог с доходов, превышающих 5 млн руб. (кроме дивидендов);
• 182 1 01 02010 01 2100 110 — пени НДФЛ-агента;
• 182 1 01 02010 01 3000 110 — его штрафы;
• 182 1 01 02020 01 1000 110 — налог с доходов от предпринимательской деятельности ИП, нотариусов, адвокатов;
• 182 1 01 02020 01 2100 110 — пени ИП, нотариусов и т.п.;
• 182 1 01 02020 01 3000 110 — их штрафы;
• 182 1 01 02030 01 1000 110 — налог, уплачиваемый ФЛ, самостоятельно исчисляющими его с дохода;
• 182 1 01 02030 01 2100 110 — пени ФЛ;
• 182 1 01 02030 01 3000 110 — штрафы ФЛ;
• 182 1 01 02040 01 1000 110 — налог с доходов нерезидентов, работающих на основании патентов;
• 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с процентов по займу, удержанного налоговым агентом — заемщиком при выплате процентов физлицу-заимодавцу.
Страховые взносы – отразите начисленные страховые взносы за июль, по строке 5 «Отчетный (налоговый) период» укажите 33/01 (33 — 9 месяцев, 01 — первый месяц 3-го квартала).
КБК по страховым взносам с 01.01.2023:
• единый КБК для взносов, распределяемых по видам страхования (кроме травматизма), — 182 1 02 01000 01 1000 160
• по взносам на травматизм в 2023 году — 797 1 02 12000 06 1000 160
По фиксированным платежам ИП:
• 182 1 02 02000 01 1000 160 — страховые взносы в совокупном фиксированном размере (ОПС + ОМС);
• 182 1 02 03000 01 1000 160 — страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Статью подготовила — ведущий аудитор компании Басыня Н.К.
Если у вас есть вопросы, нужна консультация по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты компании «Эклектика»
готовы вникнуть в особенности вашего случая и рекомендовать наиболее эффективные и правильные решения.
Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами.
Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66
