Вопрос: какую отчетность за 2023 год нужно сдать ИП?
Ответ: для определения перечня отчетности, необходимой к сдаче индивидуальным предпринимателем за 2023 год, нужно различать разные системы налогообложения у ИП:
- ИП на АУСН
- ИП на НПД
- ИП на УСН
- ИП на ПСН
- ИП на ОСН
И наличие наемных работников у индивидуального предпринимателя. Те ИП, у которых отсутствуют наемные работники, отчетность по страховым взносам не сдают.
- ИП на АУСН
ИП, который уплачивает налог при АУСН, не сдает декларацию по этому налогу. Отчетность по АУСН не предусмотрена (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Однако, ИП в определенных случаях может понадобиться подать следующую налоговую отчетность:
- ИП на НПД
ИП, который уплачивает НПД, не сдает налоговую декларацию по этому налогу. Отчетность по НПД не предусмотрена (ст. 13 Закона о налоге на профдоход).
В определенных случаях ИП может понадобиться подать налоговую отчетность:
| Декларация по налогу |
Срок подачи декларации |
Нормативная база |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) |
Декларацию по НДС в качестве налогового агента — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. |
п. 5 ст. 174 НК РФ,
ч. 10 ст. 2 Закона о налоге на профдоход
|
| Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС (если ИП ввозил товары из стран ЕАЭС) |
Декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. |
п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС,
ч. 9 ст. 2 Закона о налоге на профдоход
|
| Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС (если ИП резидент ЕАЭС) |
Декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. |
п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС,
ч. 9 ст. 2 Закона о налоге на профдоход
|
ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
- ИП на УСН
Предприниматели на УСН сдают:
- декларацию по УСН. При отсутствии деятельности в целом (нет объектов обложения и движений по счетам) можно сдать ЕУД. Но удобнее сдать нулевую декларацию по УСН, так как ЕУД нужно сдавать ежеквартально, а декларацию по УСН всего лишь по итогам года (п. 2 ст. 80, п. 1 ст. 346.23 НК РФ);
- отчетность по НДФЛ — как налоговые агенты, если выплачивали доходы физическим лицам.
- декларацию 3-НДФЛ ИП на УСН подает, если:
- получил доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ (п. п. 1 — 3 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
| Декларация по налогу |
Срок подачи декларации |
Нормативная база |
| Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) |
Декларацию по УСН за 2023 год — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 346.19, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ |
| Налог на доходы физического лица (НДФЛ) |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
6-НДФЛ за 2023 год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ |
| Страховые взносы на ФОТ |
Расчет по страховым взносам за 2023 год не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
Персонифицированные сведения о физических лицах не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (разд. 2 формы ЕФС-1) не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
|
пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ
п. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ
ст. 1, п. п. 1 — 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете
ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, ст. 1, п. п. 1 — 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете
|
| Налог на доходы физического лица (НДФЛ) |
Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 229 НК РФ |
- ИП на ПСН
ИП, который применяет ПСН, не сдает налоговую декларацию по этому спецрежиму, так как отчетность на ПСН не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ).
Но такие ИП в некоторых случаях подают:
- декларацию по НДС, если являлись налоговым агентом;
- другую налоговую отчетность при наличии определенных обстоятельств — так же, как на ОСН.
Если ИП совмещает ПСН с общим режимом или УСН, то также нужно сдавать налоговую отчетность, которая подается на таком режиме налогообложения.
ИП на ПСН, имеющие работников
Дополнительно к той отчетности, которую представляют ИП на ПСН без работников, предпринимателю с работниками нужно сдавать:
- отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету;
- расчет по страховым взносам — в налоговую инспекцию;
- персонифицированные сведения о физических лицах — в налоговую инспекцию;
- сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (разд. 2 формы ЕФС-1) — в СФР;
иные сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1 — в СФР.
| Декларация по налогу |
Срок подачи декларации |
Нормативная база |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) |
Декларацию по НДС в качестве налогового агента — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. |
ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 11 ст. 346.43 НК РФ |
| Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) |
Декларацию по УСН за 2023 год — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 346.19, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ |
| Налог на доходы физического лица (НДФЛ) |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
6-НДФЛ за 2023 год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ
|
| Страховые взносы на ФОТ |
Расчет по страховым взносам за 2023 год не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
Персонифицированные сведения о физических лицах не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (разд. 2 формы ЕФС-1) не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
|
пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ
пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ
ст. 1, п. п. 1 — 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете
ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, ст. 1, п. п. 1 — 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете
|
| Налог на доходы физического лица (НДФЛ) |
Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 229 НК РФ |
- ИП на ОСН
ИП сдают отчетность по всем налогам и взносам, которые они платят на ОСН, кроме транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц. Налог по этим трем налогам рассчитывает ИФНС, отчетность по ним сдавать не нужно (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).
| Декларация по налогу |
Срок подачи декларации |
Нормативная база |
|
Налог на доходы
физического лица (НДФЛ)
|
3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 229 НК РФ |
|
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
|
Декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. |
п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ |
|
Налог на доходы
физического лица (НДФЛ)
|
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
6-НДФЛ за 2023 год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ |
| Страховые взносы на ФОТ |
Расчет по страховым взносам за 2023 год не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
Персонифицированные сведения о физических лицах не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (разд. 2 формы ЕФС-1) не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
|
пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ
пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ
ст. 1, п. п. 1 — 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете
т. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, ст. 1, п. п. 1 — 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете
|
Для мобилизованных ИП сроки представления отчетности продлены (пп. «в» п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
Статью подготовила — ведущий аудитор компании Толмачёва И.Н.
Если у вас есть вопросы, нужна консультация по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты компании «Эклектика»
готовы вникнуть в особенности вашего случая и рекомендовать наиболее эффективные и правильные решения.
Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами.
Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66
