Подробно расскажем кому и как начислить больничные пособия
Кому теперь полагаются больничные, пособия
Расширился круг лиц, которые вправе претендовать на пособия. С 1 января 2923 г. компании обязаны начислять социальные взносы на вознаграждения по договорам ГПХ (ГПД). Исключение — выплаты самозанятым и предпринимателям, с них по-прежнему платить взносы не нужно. Кроме того, теперь выплаты временно пребывающим в России иностранцам облагаются взносами так же, как и прочим работникам.
Пособия по гражданско-правовым договорам
С 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам получили право на больничные и другие пособия. Но есть условие — пособие положено лишь в случае, если за предшествующий календарный год с выплат такому исполнителю, в том числе по трудовым договорам, начислили страховые взносы в сумме не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ). В 2022 году этот показатель составил 4833,72 руб. (13 890 руб. × 2,9% × 12). В данном случае используют МРОТ на начало календарного года. Еще один нюанс — больничное пособие выплатят не более чем за 75 календарных дней (ч. 4 ст. 6 Закона № 255‑ФЗ).
Если работник трудится по договору подряда у нескольких заказчиков, то пособие он может оформить в одной из компаний по своему выбору. В случае, когда человек в одной организации работает по ГПД, а в другой — по трудовому договору, пособие ему оформит и заказчик, и работодатель. Информацию о доходах передаст Социальный фонд. Исключение — пособие по уходу. Получить его можно только в одной из компаний.
Больничные для самозанятых
Предполагается, что самозанятые смогут добровольно застраховать себя на случай временной нетрудоспособности. Для этого ему нужно ежемесячно перечислять взносы в бюджет Социального фонда в размере 3,84 процента от суммы застрахованного заработка. Это два или три МРОТ по выбору самого самозанятого. Тогда он сможет претендовать на оплату больничного в случае болезни, как своей, так и члена семьи.
Особые правила для призывников
Законодатели установили особые правила для расчета больничных сотрудникам, трудовой договор с которыми приостановлен из-за мобилизации (ч. 3 ст. 14 Закона № 255‑ФЗ). Обычная формула для расчета пособий по временной нетрудоспособности выглядит так:
| Сумма больничных = Средний дневной заработок x Процент оплаты x Количество дней болезни |
Чтобы рассчитать средний дневной заработок, вы берете выплаты сотруднику за два предыдущих года и делите их на 730. До сих пор это число считалось константой. Теперь в случае с работниками, которые вернутся в компанию после мобилизации, есть нюанс. Из числа 730 вы будете вычитать количество дней, в течение которых трудовой договор мобилизованного сотрудника был приостановлен (ст. 3 Федерального закона от 07.10.2022 № 379‑ФЗ). Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года, но применять ее вы начнете с 2023 года, когда в расчетный период попадет 2022 год.
Договор работника приостанавливается на период, в течение которого он проходит военную службу по мобилизации (ст. 351.7 ТК). Возобновляется договор со дня выхода сотрудника на работу. При этом он вправе не выходить в компанию еще три месяца после того, как закончит служить. На весь период отсутствия мобилизованного работника нужно уменьшить число 730, которое используете для расчета больничных. Покажем расчет на конкретных цифрах.
ПРИМЕР
Сотрудник болел с 2 по 10 февраля. Оплатить за счет компании нужно дни с 2 по 4 февраля. Общий страховой стаж работника — более восьми лет, ему полагается пособие в размере 100 % среднего заработка. В период с 26 сентября по 16 января работник находился на военной службе, с 17 января возобновил трудовой договор с компанией.
Расчетный период — 2021—2022 годы. Всего за 2021 год сотруднику начислили 922 070,39 руб., а за 2022 год — 882 173,91 руб. Суммы за оба года меньше лимитов в 966 000 и 1 032 000 руб.
Из 730 дней нужно исключить период с 26 сентября по 31 декабря 2022 года включительно. Это 97 дней.
Больничные за первые три дня нетрудоспособности составят 8550,92 руб. [(922 070,39 руб. + 882 173,91 руб.) : (730 дн. – 97 дн.) × 100% × 3 дн.].
Считать пособие за остальные дни компании не нужно, это обязанность фонда.
Расчетные показатели в 2023 г. для расчета больничных выплат
Верхний лимит по-прежнему установлен только для декретных и пособий по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255‑ФЗ). Поэтому размер больничных выплат может превысить максимум.
Больничные, декретные и пособия по уходу считают, исходя из заработка за два предшествующих года. В 2023 году максимальный размер пособий возрастет. В расчетный период войдут 2021 и 2022 годы. За 2022 год берется максимум — 1 032 000 руб., а за 2021 год — 966 000 руб. (только выплаты в этих пределах облагались взносами). Максимальная сумма за день — 2736,99 руб. [(966 000 руб. + 1 032 000 руб.) : 730 дн.]. Расчетные показатели для 2023 года приводим в таблице:
| Показатель |
Значение |
| Максимальный заработок |
1 998 000 руб. (966 000 + 1 032 000) |
| Максимальная сумма дневного заработка |
2736,99 руб. (1 998 000 руб.: 730 дн.)* |
| Максимальная сумма больничных за первые три дня |
8210,97 руб. (2736,99 руб. × 3 дн.) * |
| Максимальная сумма пособия по беременности и родам |
383 178,60 руб. (2736,99 руб. × 140 дн.) |
| Максимальна сумма пособия по уходу за ребенком за месяц |
33 281,80 руб. (2736,99 руб. × 30,4 дн. × 40%) |
| МРОТ |
16 242 руб. |
| Минимальное пособие за день болезни для тех месяцев, в которых 31 день |
523,94 руб. (16 242 руб.: 31 дн.) |
| Минимальное пособие за день болезни для тех месяцев, в которых 30 дней |
541,40 руб. (16 242 руб. : 30 дн.) |
| Минимальное пособие за день болезни для февраля |
580,07 руб. (16 242 руб.: 28 дн.) |
| Минимальная сумма пособия по беременности и родам |
74 757,70 руб. (16 242 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 140 дн.) |
* Исключение — расчет больничных призывникам.
ПРИМЕР
Используем условие из предыдущего примера. Максимальная сумма дневного пособия в 2023 году составит 2736,99 руб. [(966 000 руб. + 1 032 000 руб.) : 730 дн.]. За три дня это 8210,97 руб. (2736,99 руб. × 3 дн.). В нашем примере получилось 8550,92 руб. Про корректировку больничных с учетом максимума в Законе № 255‑ФЗ не говорится. Такой обязанности нет. Возможно, в ближайшее время законодатели внесут поправки.
Применяйте для расчета пособий в 2023 году новые показатели
Таким образом, выплата за первые три дня болезни не может быть больше 8210,97 руб. (2736,99 руб. × 3 дн.). Исключение — призывники. Также при расчете больничных учитывайте новый МРОТ. Его размер на 2023 год — 16 242 руб. При этом по-прежнему сумма пособия не может быть ниже МРОТ в пересчете на полный месяц независимо от стажа.
ПРИМЕР
Сотрудник в январе 2023 года болел 10 дней. Общий страховой стаж работника меньше пяти лет, но больше шести месяцев. Поэтому ему полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.
Расчетный период стандартный — 2021—2022 годы. За это время специалисту начислили 612 908,32 руб.
Сотрудник трудится полный рабочий день, районный коэффициент в данной местности не установлен, в армию его не призывали. Иных исключаемых из расчета периодов нет.
Выплата исходя из фактического заработка и стажа за первые три дня составит:
612 908,32 руб.: 730 дн. × 60% × 3 дн. = 1511,28 руб.
Но размер больничных не может быть меньше 1571,81 руб. (16 242 руб.: 31 дн. × 3 дн., где 31 день — количество календарных дней в январе). Это больше 1511,28 руб. Поэтому сотруднику за первые три дня полагается 1571,81 руб. Остальную сумму посчитает и перечислит фонд.
После слияния фондов лимит по взносам один: 1 917 000 руб. В отношении социальных взносов это намного больше, чем прошлогодние 1 032 000 руб. Для компаний это означает рост платежей, а для работников — пособий. Так, например, уже в 2024 году сумма максимального дневного пособия вырастет с 2736,99 руб. для 2023 года до 4039,73 руб.
Статью подготовила — ведущий аудитор компании Басыня Н.К.
Если у вас есть вопрос или вам нужна консультация по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты ГК «Эклектика»
готовы решить вашу проблему в максимально короткие сроки.
Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами .
Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66
