Единый налоговый платеж для юридических лиц в 2023 году

С 1 января 2023 года организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет

Общая информация

С 1 января 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов — для юридических лиц (ЮЛ) и ИП вводится институт Единого налогового счета (ЕНС), все перейдут на Единый налоговый платёж (ЕНП), то есть все налоги и взносы будут перечисляться раз в месяц одной платежкой и пополнять единый налоговый счёт (ЕНС), который ФНС откроет каждой организации и ИП.

(Исключения — взносы на травматизм и госпошлину (ст. 5 Закона N 263-ФЗ). Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы начислять пени.

Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК РФ.

По дебету счета учитывают поступления ЕНП, а по кредиту — начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам (ст. 11.3 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Эти деньги с ЕНС налоговая сама будет  распределять по налогам и сборам.

Устраняется ситуация, когда  у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам. Налогоплательщик будет всегда четко, в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством – либо имеешь актив в виде суммы на своем счете, либо ты что-то должен – и тогда будет только один документ взыскания.

Информацию о том, как именно распределили ваши деньги, данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП — справки о распределении ЕНП в счет обязательств — будут доступны в онлайн режиме в ЛК, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP – системе)  или получить по запросу в ИФНС. По возможности инспекторы ответят оперативно. Максимальный срок рассмотрения таких обращений — 30 дней (Федеральный закон от 02.05.2006 № 59 ФЗ).

Образец. Справка о распределении ЕНП

В связи с этим установлены  единые сроки (в основном):

срок сдачи деклараций — 25 числа;

срок уплаты налогов будет один – 28 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ).

Важно: Сверка сальдо по ЕСН на 01.01.2023 года

Налоговые органы уже сейчас готовятся к переходу на систему ЕНП с 2023 года и проводят кампанию по ознакомлению и сверке налогоплательщиков с остатками по налоговым платежам: массово рассылают компаниям сообщения о формировании сальдо на ЕНС на 01.01.23 г.

На 01.01.2023 ИФНС сформирует сальдо по вашему ЕНС по имеющимся у нее данным. Рекомендуем до конца года пройти сверку расчетов  (ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Рассылка идет по ТКС и через личный кабинет. Выведено сальдо на текущий момент по отдельным налогам,  общее сальдо по ЕНС, а также переплата и недоплата по ЕСН.

В сальдо должны учесть переплату в пределах трех лет и обязательства по налогам и взносам, если срок их взыскания не истек на 31.12.2022 (ч. 2 и 3 ст. 4 Закона № 263‑ФЗ). Если у вас есть переплата, по которой подходит к концу трехлетний период, ее нужно вернуть до конца года. Потом будет поздно.

Не откладывайте заявление на последние числа декабря. Если инспекторы не успеют принять по нему решение до 1 января, в 2023 году его рассматривать не будут (ч. 8 ст. 4 Закона № 263‑ФЗ). При этом никаких излишков без сверки не вернут.

Закладывайте на нее минимум полтора месяца. Процесс займет 10 рабочих дней, если у вас с контролерами не будет разногласий. В случае, когда данные не совпадут, сверка может затянуться до 30 календарных дней. Также понадобится время, чтобы урегулировать расхождения, например,  уточнить невыясненные платежи.

В заявлении отразите период, за который хотите свериться, к примеру,  за три прошедших календарных года (п. 5 Временного порядка из письма ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). Иначе инспекторы сверят ваши расчеты с бюджетом с 1 января 2022 года по дату регистрации заявления. Тогда, чтобы подтвердить более старую переплату, потребуется обращаться повторно. А на это опять уйдет время.

Главная задача бухгалтеров  – проверить сведения, указанные в сообщении. В случае несогласия с данными надо направить электронный запрос на получение акта сверки, чтобы детально установить причины расхождений. И уже по результатам сверки, при выявлении некорректных (ошибочных) данных в состоянии расчетов с бюджетом, можно обратиться в ИФНС и направить электронные копии подтверждающих документов.

Если вы не получили такое информационное сообщение о налоговом сальдо, надо направить запрос через ЛК или по ТКС, поясняют налоговики. То есть цель этой сверки —  уплатить пени, недоимки, чтобы вывести реальный остаток на ЕНС с начала 2023 года.

Это инициатива полезна для компаний и ИП.  Сверка поможет выявить непогашенные налоговые обязательства или переплаты, которые сейчас есть у компании. ФНС рекомендует проверить сведения в информационном сообщении, чтобы исключить ошибочные данные у инспекторов и избежать пеней в начале года. Если обнаружите переплату, то успейте направить заявление на возврат, чтобы вернуть ее по старым правилам.

Новый порядок уплаты налоговых платежей, формирования и сдачи отчетности

Предоставление отчетности

Таким образом, срок сдачи всех деклараций и расчетов переносят на 25 число. Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды — 25 число первого месяца следующего квартала; за год — 25 марта.

Срок сдачи 6-НДФЛ отчетные периоды — 25 число следующего месяца; за год — 25 февраля.

Вводится новая отчетность о начислениях для ЕНП: Уведомление

По налогам и взносам, которые платятся до подачи декларации либо без декларации, надо будет подавать налоговые уведомления об исчисленных суммах.

Срок — 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты,  при этом по НДФЛ – ежемесячно;

по страховым взносам — за первый и второй месяц каждого квартала;

по УСН и налогу на имущество — ежеквартально (ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Уплата  налогов, взносов

Срок уплаты налогов меняется, периодичность остается.

Например, сейчас ИП на УСН платят авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года налог до 30 апреля.  С 2023 года все те же квартальные авансы надо будет платить до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а налог до 28 апреля.

По налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинули на 28 число не вперёд, а назад, если сейчас годовой платёж делают до 1 марта, то после перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) срок сдвинется на 28 февраля. 

НДС, страховые взносы и НДФЛ за сотрудников нужно будет платить ежемесячно до 28 числа.

Таким образом, к 28 числу у вас на ЕНС должна быть сумма, которой хватит для погашения совокупной обязанности – уплаты всех причитающихся налогов. Последовательность зачета поступлений на ЕНС:

• недоимка,
• текущие налоги и взносы,
• пени, проценты, штрафы.

Если денег на ЕНС не хватает – это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо.

При отрицательном сальдо на ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета и распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги – это положительное сальдо или переплата. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.

«Положительное сальдо застрахует от пеней», поясняет С. Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: «С 1 января 2023 года инспекторы будут придерживаться принципа: не начислять пени, если у компании положительное сальдо на едином налоговом счете. Например, на 1 января у организации есть переплата 10 тыс. руб. В том же месяце она подает уточненную декларацию за III квартал, из-за которой у нее образуется недоимка в 9 тыс. руб. Значит, сальдо уменьшится на эту сумму, а пени компании не начислят».

Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными

Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо  П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ  

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не нужно.

Согласно новым правилам, условно налоговые платежки можно разделить на три категории:

• по налогам и взносам, которые оплачивают за счет ЕНП;
• налогам и взносам, которые оплачивают не ЕНП и по которым вместо уведомления о начислениях – платежка;
• иным платежам, которые администрирует ИФНС.

Сдвинули сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации         

Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля.

Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам   

Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать в специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр.

Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС.

Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счета можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке (п. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Вернуть переплату можно в течение 3 дней

Исключен существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат / зачет переплаты. Срок возврата сокращается в 10 раз. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика

Особенности уплаты НДС с ЕНС

Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК РФ

В частности, отменили пункты 5-8, 10-12 статьи 176 НК РФ, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки.

Связано это с тем, что вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС). Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС.

Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС.

НДС при ввозе из стран ЕАЭС нужно будет перечислять в составе ЕНП, но  платить необходимо не позднее 20-го числа месяца

ФНС разъяснила: срок уплаты НДС за товары, которые ввозят в Россию из стран ЕАЭС не позднее 20-го числа месяца установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее — Протокол).

При этом перечисление налогов в бюджетную систему РФ положениями Протокола не регламентируется, поэтому налог будет перечисляться в виде ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или срока платежа.

Документ: Письмо 1ФНС России от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@

Особенности уплаты НДФЛ с ЕНС

НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, надо будет заплатить 28 числа

Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты — НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате.

С 2023 года действует новый срок, по которому вы будете признавать для расчета НДФЛ доходы в виде зарплаты. Датой получения дохода в виде зарплаты будет день выплаты денег работнику. Законодатели убирают из НК РФ п. 2 ст. 223 с особым порядком признания дохода в виде зарплаты, будет действовать общая норма. Доход в виде зарплаты признавайте на любую дату выплаты денег, в т. ч. на аванс, отпускные и т.д. (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

То есть, НДФЛ с зарплаты больше не будет исчисляться помесячно ( за январь, за февраль, за март и т.д.), налог будет исчисляться за период.

Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан ежемесячно перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

В указанный интервал могут попасть обе выплаты за месяц — аванс и окончательный подсчет или одна выплата. При этом доход признается фактически полученным при выплате и аванса, и окончательного подсчета.

Как уже отмечалось, срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа. То есть порядок такой: 22-го числа заканчивается период, вы считаете налог, формируете уведомление до 25-го числа, пополняете при необходимости единый налоговый счет, и 28-го числа налоговая списывает деньги (ст. 58 НК РФ в ред. с 1.01.2023).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году: 

Определитесь с суммой аванса по зарплате

Таким образом, за первую половину месяца работник будет получать меньше, чем до сих пор в связи с удержание НДФЛ. В связи с этим вы не обязаны повышать размер заработной платы за первую половину месяца из-за удержаний НДФЛ, но, возможно, сделать это целесообразно, увеличив размер аванса  в 2023 г. до 45—47 % оклада.

Если вы решили поменять расчет или размер аванса, внесите изменения во внутренний организационно-распорядительный документ, который содержит правила выдачи заработной платы.  В случае, когда размер аванса прописан в трудовых договорах, с каждым сотрудником заключите дополнительное соглашение.

Утверждена новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г.

Поправки в 6-НДФЛ связаны с переходом на уплату ЕНП и изменениями сроков перечисления НДФЛ.  ФНС уточнила расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде (При­каз ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в ред. При­ка­за ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу).

Документы

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ  «О внесении изменений в части I и II  НК РФ» — в гл.1 ч. 1 НК РФ вводится статья 11.3. «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Начало действия документа — 01.01.2023

При­каз ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@( в ред. При­ка­за ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, по НДФЛ)

Статью подготовила — ведущий аудитор компании Басыня Н.К.

Если у вас есть вопрос или нужна консультация экспертов, специалисты компании  «Эклектика» готовы ответить на ваши вопросы. 

Записывайтесь на встречу по телефону: +7 (812) 313-82-66

Обращайтесь к экспертам — с нами легко!