С 01.01.2024 года вступили в силу изменения, касающиеся следующих налогов:
1. ЕНП и ЕНС
В 2023 году закончился переходный период, который был связан с единым налоговым счетом. Начиная с 01.01.2024г. нельзя направлять в банк платежное распоряжение со статусом 02 вместо уведомления об исчисленных налогах. Уведомление подают только по платежам с авансовыми расчетами, по которым декларация приходит позже. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН. Составить уведомление можно по всем авансам и на несколько периодов.
2.НДФЛ
Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2024 г. необходимо подать до 25 апреля 2024г.
С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц. Скорректированные сроки, в которые налоговые агенты по общему правилу перечисляют НДФЛ и сдают уведомления:
| Период |
Срок перечисления удержанного НДФЛ
|
Срок подачи уведомления об исчисленном налоге |
| С 1-го по 22-е число текущего месяца |
Не позднее 28-го числа текущего месяца |
Не позднее 25-го числа этого же месяца |
| С 23-го по последнее число текущего месяца |
Не позднее 5-го числа следующего месяца |
Не позднее 3-го числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря |
Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
С 1 января МРОТ установлен в размере 19 242 руб. Для Санкт-Петербурга с 01.11.2023г. и на 2024 год МРОТ составляет 25 000 руб.
С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов — 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.
Материальная выгода от экономии на процентах снова облагается НДФЛ.
Увеличены максимальные размеры:
Новые максимальные значения надо применять к доходам, которые физлица получают с 2024 года. Работодатели могут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года.
Нормируются в целях НДФЛ и взносов компенсации удаленным и разъездным работникам. Так не облагают:
- возмещение расходов удаленщика в связи с использованием его оборудования, ПО и т.п. — не более 35 руб. в день. Полностью освобождаются суммы документально подтвержденных расходов;
- суточное или полевое довольствие разъездным работникам и работникам, которые трудятся в полевых условиях, — не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Аналогичные правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно.
3. Страховые взносы
Внесены изменения в форму расчета по взносам, порядок ее заполнения и формат подачи. Отчитаться по взносам обновленной формой расчетов за 1 квартал 2024г. нужно не позднее 25 апреля 2024г.
С 1 января на 308 тыс. руб. увеличивается предельная база по взносам, на 2024 год предельная база по взносам составляет 2 225 тыс. руб.
4. НДС
С 01.04.2024 обновлена форма счета-фактуры — для прослеживаемых товаров появится новый реквизит — графа 14 «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости».
Освобождение от НДС услуг общепита в зависимости от размера доходов, долей поступлений от услуг общепита дополнено третьим условием освобождения от НДС — среднемесячным размером выплат физлиц по РСВ за предшествующий год, который должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.
Минфин пояснил, что число физлиц определяют из расчета по взносам как количество физлиц, которые отвечают следующим условиям:
- с ними заключили трудовые договоры;
- по ним в разд. 3 показатели по строкам графы 150 в каждом месяце выше данных по строкам графы 160
Однако, при расчете средних выплат за каждый месяц не учитывают физлиц, которые:
- получают выплаты по ГПД;
- находятся в декрете, отпуске по уходу за ребенком или без сохранения зарплаты.
С 1 января дополнен перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, и действует новые перечни медицинских товаров для льгот по НДС.
С 01 января российский посредник, импортирующий товары из ЕАЭС по поручению российского покупателя, должен уплачивать НДС.
5.Налог на прибыль
С 1 января действуют новые интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам. Это относится к долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемых сделок. Так, по обязательствам в рублях закрепляют интервал от 10 до 150% ключевой ставки. При этом минимальное значение интервала предельных значений процентных ставок не может быть менее 2%.
Расширен с 01.01.2024 перечень офшорных зон для целей налога на прибыль, в него включены Канада, США, Австралия, Новая Зеландия, Япония, Корея и страны Евросоюза.
К сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года без учета даты заключения договора, применяют следующую поправку: доход, возникший у нерезидента РФ при корректировке налоговой базы из-за применения нерыночных цен, приравнивают к дивидендам. Датой получения такого дохода считают последний день календарного года, в котором совершили сделку между взаимозависимыми лицами.
6. Налог на имущество
Для налогоплательщиков, состоящих на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, утверждена новая форма пояснений к сообщению об исчисленных суммах налога на имущество. Обновлен порядок ее заполнения и формат подачи.
Уведомление о порядке подачи декларации в одну инспекцию на территории субъекта РФ необходимо подать до 1 февраля года — налогового периода. Кроме того, до 10 дней сокращен срок рассмотрения уведомления.
7.Транспортный налог
Для налогоплательщиков, состоящих на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов движимого имущества, утверждена новая форма пояснений к сообщению об исчисленных суммах транспортного налога. Обновлен порядок ее заполнения и формат подачи.
С 1 января уточнили правила начисления транспортного налога при гибели, уничтожении или розыске ТС. Введен беззаявительный порядок прекращения начисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения объекта. Если заявление налогоплательщика нет, налоговики должны использовать сведения других органов и прекратить исчислять транспортный налог с 1-го числа месяца гибели объекта. Если транспорт в розыске или его розыск прекращен, необходимо подать заявление с подтверждающими документами, чтобы ИФНС перестала начислять налог.
С 1 января корректируют порядок уплаты налога при изменении места нахождения транспорта. Если в течение налогового или отчетного периода меняется место нахождения транспорта, налог и авансы по нему нужно исчислять по новому месту с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения.
8.Земельный налог
Для налогоплательщиков, состоящих на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему земельных участков, утверждена новая форма пояснений к сообщению об исчисленных суммах земельного налога. Обновлен порядок ее заполнения и формат подачи.
Земельный налог за 2023 г. рассчитают по кадастровой стоимости, не превышающей ее значение на 01.01.2022.
9.Налог на УСН
Скорректирована форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применить с отчетности за 2023 год и позднее 25 марта сдать новую форму декларации по УСН.
Обновлена форма Книги учета доходов и расходов для УСН, а также порядок ее заполнения.
Повышены лимиты доходов для сохранения права на УСН: размер коэффициента на 2024 год — 1,329. Таким образом, для сохранения права на УСН с «повышенной» ставкой доход за 2024 год должен быть не больше 265,8 млн руб.
Если в течение года организация меняет место нахождения (ИП — место жительства), то налог на УСН и авансовые платежи по нему нужно платить по ставкам, установленным на новом месте, что закреплено в НК РФ.
Статью подготовила — ведущий аудитор компании Толмачёва И.Н.
Если у вас есть вопрос или вам нужна консультация по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты ГК «Эклектика»
готовы решить вашу проблему в максимально короткие сроки.
Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами .
Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66
