Участник проекта (резидент) Сколково уплачивает налоги и подает налоговую отчетность в общем порядке в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Так же, для него предусмотрены налоговые льготы:

• может получить освобождение от уплаты НДС,
• может получить освобождение от уплаты налога на имущество организаций,
• может получить освобождение от уплаты налога на прибыль,
• может получить право облагать прибыль по ставке 0%,
• получает право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Пользоваться освобождениями и применять льготные ставки можно до тех пор, пока выручка и прибыль не превысят установленные ограничения или организация утратит статус участника проекта Сколково.

Если резидент Сколково применяет освобождение от уплаты НДС или налога на прибыль, необходимость в сдаче деклараций по этим налогам отсутствует.

Освобождение от уплаты НДС

          Воспользоваться освобождением от НДС можно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получили статус участника проекта (п. п. 1, 3 ст. 145.1 НК РФ). При этом неважно, состоите в качестве участника проекта на учете в налоговом органе или нет (Письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6667@). Пользоваться освобождением можно в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).

        Чтобы начать его применять, нужно сообщить об этом в инспекцию. Затем по истечении 12 календарных месяцев нужно либо продлить право на освобождение, либо отказаться от него. При этом если не представить нужные документы, подтверждающие право на освобождение, или представить недостоверные сведения, то НДС придется восстановить и уплатить в бюджет с начислением пени (п. 5 ст. 145.1 НК РФ).

        Потерять право на освобождение организация может, если перестанет быть участником проекта или если суммы выручки и прибыли превысят установленные лимиты.

        Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты «ввозного» НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).

        Кроме того, при применении освобождения от НДС нужно выставлять счета-фактуры. При этом в них следует ставить отметку «без НДС» (Письма Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-09/58110, от 12.12.2022 N 03-07-09/121692).

Освобождение от уплаты налога на имущество

        Резидент Сколково освобожден от налога на имущество организаций (п. 20 ст. 381 НК РФ).

        Право на такую льготу резидент Сколково утрачивает в тех же случаях, что и право на освобождение от НДС (п. 20 ст. 381 НК РФ).

        При этом если организация перестает быть резидентом Сколково, а затем опять приобретает статус участника проекта, она снова может применять освобождение по налогу на имущество (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-01-11/24474).

Освобождение от уплаты налога на прибыль

         Резидент Сколково имеет право на освобождение от уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 246.1 НК РФ). Воспользоваться освобождением можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта (п. 4 ст. 246.1 НК РФ). При этом неважно, состоит организация на учете в налоговом органе в качестве участника проекта или нет (Письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6667@). Пользоваться освобождением можно в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).

         Чтобы начать применять освобождение, нужно уведомить об этом инспекцию. По окончании налогового периода, в котором применяли освобождение, можно продлить его или отказаться от него.

         При этом если не представить в срок документы, подтверждающие право на освобождение, или представить недостоверные сведения, то неуплаченный налог на прибыль придется восстановить и уплатить в бюджет. Также придется перечислить пени (п. 6 ст. 246.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009).

         Правом на освобождение от налога на прибыль можно начать вновь пользоваться, если заново подать документы в установленный срок (п. п. 2, 4 ст. 246.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009).

Ставка налога на прибыль 0%

        Резидент Сколково утрачивает право на освобождение от уплаты налога на прибыль, если (п. 2 ст. 246.1 НК РФ):

• утратил статус участника проекта.

В таком случае за год, в котором это произошло, нужно восстановить налог и перечислить его в бюджет с начислением пеней, поскольку право на освобождение потеряно с начала этого года (п. п. 2, 3 ст. 246.1 НК РФ).

• годовой объем выручки от реализации превысил 1 млрд руб.

        В этом случае утрачено право на освобождение с начала года, в котором произошло превышение (п. 2 ст. 246.1 НК РФ).

        Однако, пока прибыль не достигнет 300 млн руб. или пока организация не перестанете быть резидентом Сколково, будет действовать ставка по налогу на прибыль 0% (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

        После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или был потерян статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

       Дату получения доходов и осуществления расходов резидент Сколково определяет кассовым методом. Ограничения по объему выручки, предусмотренные п. 1 ст. 273 НК РФ, не действуют.

Пониженные тарифы по страховым взноса для резидента Сколково

         Организация — участник проекта Сколково имеет право на пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил этот статус (пп. 10 п. 1, п. 9 ст. 427 НК РФ). Применять их можно в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 9 ст. 427 НК РФ).

         Пониженные тарифы страховых взносов установлены в виде единого пониженного тарифа страховых взносов, размер которого составляет 15%. Единый пониженный тариф применяется к части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало календарного года. Единый пониженный тариф применяется независимо от превышения суммой выплат, начисленных в пользу физического лица с начала календарного года нарастающим итогом, установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

        К выплатам, не превышающим МРОТ, применяется единый тариф страховых взносов в размере 30% в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше единой предельной величины базы (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 425, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

        Организации, имеющей статус участника проекта Сколково и уплачивающей страховые взносы, исчисленные по пониженному тарифу, уведомлять ФНС о применении пониженных тарифов не нужно. Но при камеральной проверке расчета по страховым взносам необходимо предоставить подтверждающие документы (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Налоговая отчетность

        Если компания применяет освобождение от НДС и налога на прибыль, то сдавать декларации по этим налогам не нужно.

        Если организация применяет ставку налога на прибыль 0% после того, как прекратила использовать освобождение, нужно подавать декларацию по налогу на прибыль в установленные сроки (п. 5 ст. 174, п. 5.1 ст. 284, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14742@).

        Декларацию по налогу на имущество резидент Сколково должен подавать, если у него есть объекты налогообложения, даже если применяет льготу по этому налогу (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).

        Независимо от применяемого режима налогообложения организации нужно отчитаться по НДС и налогу на прибыль, даже если не платит эти налоги, а является налоговым агентом (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 289 НК РФ).

         А если организация не платит НДС и не является налоговым агентом по этому налогу, но ведет посредническую деятельность от своего имени и выставляет счета-фактуры, то вместо декларации нужно сдавать в налоговый орган журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Налоговые последствия при утрате статуса резидента Сколково

         При утрате статуса резидента Сколково организация утрачивает и право на льготы, связанные с этим статусом (п. п. 2, 8 ст. 145.1, п. п. 2, 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284, п. 20 ст. 381, п. 9 ст. 427 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2020 N 03-07-07/18457, от 15.01.2020 N 03-01-10/1528):

• по налогу на прибыль — с начала года, в котором был утрачен статус резидента. При этом налог придется восстановить с начала года;

         Если впоследствии организация снова получите статус резидента Сколково, то сможет повторно применять освобождение по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-01-11/24474);

• по налогу на имущество — с момента утраты статуса резидента;
• по НДС — с момента утраты статуса резидента.

                При этом НДС за квартал, в котором потерян статус резидента, нужно восстановить. Однако налогоплательщик может принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до прекращения права на освобождение от НДС и использованным им уже после этого в облагаемых НДС операциях;

• по страховым взносам — с первого числа месяца, в котором был утрачен статус резидента.

             Кроме налоговой отчетности по итогам года согласно пп.5.1 п.1 ст.23 НК РФ организация обязана представлять в ФНС по месту учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность по установленной форме или упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность по установленной форме не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Статью подготовила — ведущий аудитор компании    Толмачёва  И.Н.

Если у вас есть вопрос или вам нужна консультация  по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты ГК «Эклектика» 

готовы решить вашу проблему в максимально короткие сроки.

Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами .

Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66