Отчетность за полугодие по УСН
ФНС разрешила налогоплательщикам на УСН подавать уведомления об исчисленных налогах с отрицательными значениями
Вопрос: Как подать уведомление при УСН за полугодие 2023 г., когда сумма налога за полугодие меньше, чем за 1-й кв.: в уведомлении за 1-й кв. отразили авансовый̆ платеж в размере 60 000 руб., а за полугодие аванс уменьшился до 40 000 руб.
Ответ: ФНС разрешила отправлять отрицательные уведомления по УСН на уменьшение и описала алгоритм действий в такой ситуации в своем письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716.
В письме отмечается, что уведомление показателя «к уменьшению» не содержит.
В случае, если за отчетный период совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то необходимо представить уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.
При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате. Порядок отражения в уведомлении «отрицательных» сумм авансовых платежей разъяснен в письме на конкретном примере.
Пример:
Налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей, исчисленные нарастающим итогом, составили:
- за 1 кв. — 100 руб. (по сроку уплаты 28.04)
- за 6 мес. 400 руб. (по сроку уплаты 28.07)
- за 9 мес. 250 руб. (по сроку уплаты 28.10)
Налогоплательщиком в уведомлении по строке 4 суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:
за 1 кв.: 100 руб.
за 6 мес.: 300 руб.
за 9 мес.: — 150 руб.
ФНС делает вывод: «таким образом, налогоплательщику в указанном случае за отчетный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».
Но на практике может быть не все так гладко:
- ФНС в ответ на такое уведомление может присылать ответ об ошибках;
- Возможно, такое уведомление не сформируется в 1С;
- в ЛК такое уведомление на минус может отразиться как плюс.
Источники:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13760013/
Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ «О представлении уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями»
Статью подготовила — ведущий аудитор компании Басыня Н.К.
Если у вас есть вопросы, нужна консультация по налогообложению или бухгалтерскому учету, специалисты компании «Эклектика»
готовы вникнуть в особенности вашего случая и рекомендовать наиболее эффективные и правильные решения.
Все консультации проводят наши высококвалифицированные, аттестованные специалисты, имеющие более чем 10-летний опыт работы с клиентами.
Записывайтесь на встречу и консультацию по тел.: +7 (812) 313-82-66
